При составлении рейтинга финансовых учреждений аналитики учитывают не только размер прибыли и эффективность работы, но и наличие у компании разнообразных активов. Этот показатель помогает сделать выводы о надежности финучреждения и его устойчивости на рынке. В этой статье мы детально разберем, как они подсчитываются и что именно показывают.
Активами называют имущество, которое находится в собственности компании и которое имеет какую-то цену. Это не обязательно что-то физическое: под этот термин попадают любые материальные ценности, которые можно посчитать в денежном выражении. Активами называют недвижимость и землю, деньги и акции, дебиторские задолженности и кредиты, ссуды и инвестиции, оборудование и транспортные средства, интеллектуальная собственность и ценные бумаги.
Внимание: целью любого банка, как коммерческой организации, является получение прибыли. Поэтому чем грамотнее и профессиональнее работает учреждение, тем больше у него активов.
Распределение банковских активов в России
Нужно понимать, что наращивание активов может быть не только положительным, то есть накопление имеющегося имущества. Банк может делать инвестиции, раздавать кредиты, оформлять овердрафт и проводить прочие операции заимствования, раздавая свои финансы, но при этом все равно уровень активов увеличивается, поскольку в итоге заведение окажется в плюсе.
Экономика рассматривает два основных типа активов:
Примечательно, что это деление довольно условное. К примеру, актив может не приносить доход, но при этом повышать узнаваемость организации или увеличивать стоимость торговой марки. А ссуда, выданная клиенту под проценты и подразумевающая получение прибыли, в итоге может перейти в проблемные активы банка: клиент либо, вообще, не вернёт ее, либо придется подавать документы в суд и возвращать ее через исполнителей, что в итоге не принесет ожидаемой прибыли и за счет инфляции окажется убыточным делом.
Тем не менее именно кредиты и ссуды юридическим и частным лицам приносят банкам основной доход. Они выдают потребительские, коммерческие и межбанковские кредиты, ссуды на развитие и приобретение недвижимости и пр. При этом нередко небольшая финансовая структура пользуется услугами крупной, к примеру, размещая в ней депозиты своих вкладчиков и получая взамен определенные услуги. Старший банк-партнер может поддерживать своих сателлитов путем покупки у него ценных бумаг, принятия разнообразных чеков, проведением операций по валютным ценностям и т. д.
В случае, если финансовое учреждение не может больше выполнять выплаты по своим долгам, то оно объявляет о банкротстве согласно принятой процедуры. Имеющиеся активы при этом передаются управляющей компании, а в банк назначается специальный управляющий, который проверяет бухгалтерию на предмет фиктивного банкротства или незаконного вывода средств.
Выше мы рассмотрели общие термины и разобрали, какими бывают активы у финансовых учреждений. Но это лишь упрощенное понятие. Если говорить с точки зрения бухгалтерского делать, то активы банка - это объекты собственности, которые принадлежат компании и имеют конкретную финансовую оценку. В их создании принимают участие следующие инструменты:
Активы банка должны приносить ему прибыль
Активы растут за счет работы перечисленных выше пунктов. Банк проводит различные операции и получает соответствующую прибыль. В их состав входит:
Данные об активах в обязательном порядке вносятся на бухгалтерский баланс и учитываются при подаче отчетности. Также они служат для оценки результативности действия учреждения. Понимая динамику изменения, менеджмент делает выводы об эффективности работы и вносит соответствующие правки в стратегию развития.
Внимание: 2008 и 2015–2016 года стали причиной резкого роста toxic assets или «токсичных активов». Этим термином называют просроченные ссуды и кредиты, которые не выплачиваются должниками.
Toxic assets являются проблемными ссудами. Они возникают в кризисные годы, когда доходы у населения падают, люди остаются без работы, а предприятия и компании закрываются, не в силах выдерживать упавшую покупательскую способность и возрастающую налоговую нагрузку. По статистике, к Toxic assets относится примерно 4% кредитов в обычное время. Во времена кризиса этот показатель вырастает до 10–14%, а затем образуется лавина невозвратов и перезаимствований, в результате чего много банков оказываются на грани банкротства, не в силах справиться с долгами. В итоге по состоянию на начало 2019 года россияне должны банкам почти 13 триллионов рублей (это именно toxic assets), тогда как на юридических лицах висит долгов порядка 23 триллионов. Все это сказывается на стабильности банковского сектора и курсе рубля: банки, имея возможность, производят рефинансирование своих клиентов, а те, кто не может работать дальше, обращаются в ЦБ РФ для получения рефинанса.
Итак, теперь вы знаете, что активы коммерческого банка - это его собственность, выраженная в материальных и нематериальных объектах, которые можно как-то оценить. Далее рассмотрим, как именно перемещаются активы. В случае проведения эмиссии именно финансовые заведения первыми получают денежные средства. Поэтому полностью разоряются они достаточно редко. По сути, центробанк поддерживает их разными способами, равно как и правительство.
Банки нередко поддерживает правительство и центробанк
При возникновении сложностей в работе банку предоставляют помощь в виде рефинанса на длительный срок, снижают ставки, вводят временную администрацию, помогающую избавиться от задолженностей и выйти в прибыль. Но, несмотря на подобные льготы, кризисные годы переживают не все заведения. У некоторых ЦБ отзывает лицензии и они прекращают функционирование из-за того, что не могут производить выплаты клиентам. Иногда случаются такие ситуации, что государство «национализирует» заведение, оплачивая его задолженности, причем такая процедура проводится как с зарубежными, так и с национальными банками. Но если посмотреть статистику, то становится понятно, что количество разорившихся и закрывшихся банков за последние 10 лет минимально: практически все они были, так или иначе, вытащены из ямы правительством. Также при изучении статистики закрытий становится понятно, что в 95% случаев резервы банка таяли из-за проблемных ссуд.
Исследование структуры баланса коммерческого банка следует начинать с пассива, характеризующего источники средств, так именно пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов. При этом, следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве.
Основными статьями пассива баланса коммерческого банка являются: капитал, резервы, сальдо счета прибылей и убытков и привлеченные на текущие, депозитные, сберегательные и другие счета средств клиентов и банков - корреспондентов. Таким образом, в пассиве баланса банка отражаются все источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком для прибыльного использования.
Как собственные, так и привлеченные ресурсы банка отражаются на корреспондентском счете Банке России №30102.
Пассивы банка можно разделить на две группы:
Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.
Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20 % общей потребности в ресурсах. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).
Ри.1. Состав акционерного капитала банка
Кроме базисного капитала в общей структуре банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше.
Собственные средства коммерческого банка- средства, принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть представлена следующим образом:
1. Капитал и фонды банка:
Уставной капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервы на возможные потери по ссудам
2. Доходы будущих периодов:
Переоценка средств в инвалюте - положительная разница
Переоценка драгоценных металлов - положительная разница.
3. Доходы и прибыль.
Основными статьями собственных средств являются оплаченный капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторых случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающий номинал, т.е. фактическая прибыль.
Следует иметь в виду, что собственные средства банка частично могут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и кроме того, за счет отчислений в капитал банка создаются различные резервы.
Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая или продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов.
По активу баланса коммерческого банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активные операции банка делятся на четыре группы: кассовые; инвестиции в ценные бумаги; кредитные; прочие активы.
Коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования. В связи с этим в кассе банка должно быть постоянно определенное количество наличности.
Кроме наличности коммерческие банки обязаны поддерживать определенные остатки средств на своих счетах в банке России для обеспечения ежедневного балансирования клиринговых расчетов с другими банками.
Коммерческие банки имеют определенные запасы казначейских векселей в качестве страхового резерва.
Казначейские векселя - это векселя казначейства страны сроком на 91 день, выпускаемые в обращение под гарантию правительства.
Группа кредитные операции активных операций включает:
К прочим активам относятся акции дочерних, филиальных компаний и фирм, стоимость банковских зданий, оборудования и др.
Для расчета итога баланса по активу используют следующую группировку:
1. Денежные средства
наличная валюта и чеки
драгоценные металлы и природные драгоценные камни.
2. Межбанковские расчеты
корреспондентские счета (в том числе корреспондентские счета кредитных организаций в банке России)
счета кредитных организаций по другим операциям, в том числе обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России
расчеты на организованном рынке ценных бумаг
расчеты по ценным бумагам
средства на счетах
кредиты предоставленные
просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
прочие размещенные средства.
5. Прочие активы
Расчеты по отдельным операциям, в том числе: расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами
Вложения в операции финансовой аренды.
6. Отвлеченные активы.
дебиторы, в том числе: суммы, не взысканные банком по своим гарантиям
капитальные вложения
лизинговые операции
требования по аккредитивам по иностранным операциям
инвестиции
капитализированные активы, в том числе инвестиции материальные и инвестиции нематериальные
финансовые инвестиции, в том числе прямые финансовые инвестиции и портфельные финансовые инвестиции
вложения и приобретения права требования
использование прибыли.
Деловая активность банков анализируется исходя из основных направлений использования ресурсов банка.
Анализ состава баланса и структуры его активов и пассивов на примере баланса ОАО «БАНК УРАЛСИБ» www.bankuralsib.ru БАНК «УРАЛСИБ» годовой отчет
Статьи консолидированного балансового отчета |
Остатки по балансу, тыс.руб. |
Темп роста, % |
Структура активов и пассивов,% |
|||||
Данные на отчётную дату |
Данные на соответствующую отчётную дату прошлого года |
Изменение |
изменение |
|||||
Денежные средства |
||||||||
Средства кредитных организаций в центральных банках |
||||||||
Средства в Центральном банке Российской Федерации |
||||||||
Обязательные резервы |
||||||||
Средства в кредитных организациях |
||||||||
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
||||||||
Чистая ссудная задолженность |
||||||||
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
||||||||
Инвестиции в зависимую организацию |
||||||||
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
||||||||
Положительная деловая репутация |
||||||||
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
||||||||
Прочие активы |
||||||||
Всего активов |
||||||||
II. Пассивы |
||||||||
Кредиты, депозиты и прочие средства центральных банков |
||||||||
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
||||||||
Средства кредитных организаций |
||||||||
Средства клиентов (некредитных организаций) |
||||||||
Вклады физических лиц |
||||||||
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
||||||||
Выпущенные долговые обязательства |
||||||||
Прочие обязательства |
||||||||
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон |
||||||||
Всего обязательств |
||||||||
III. Источники собственных средств |
||||||||
Средства акционеров (участников) |
||||||||
Зарегестрированные обыкновенные акции и доли |
||||||||
Зарегестрированные привилегированные акции |
||||||||
Незарегестрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций |
||||||||
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
||||||||
Эмиссионный доход |
||||||||
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
||||||||
Переоценка основных средств |
||||||||
Переоценка активов и обязательств участников группы - нерезидентов |
||||||||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытые убытки прошлых лет) |
||||||||
Прибыль (убыток) за отчетный период |
||||||||
Всего источников собственных средств группы |
||||||||
Доля малых акционеров (участников) |
||||||||
Доля источников собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам) |
||||||||
Прибыль (убыток) за отчетный период, принадлежащая (принадлежащий) малым акционерам (участникам) |
||||||||
Всего источников собственных средств |
||||||||
IV. Внебалансовые обязательства |
||||||||
Всего пассивов |
||||||||
Безотзывные обязательства |
||||||||
Выданные гарантии |
Структура активов 2009 года по сравнению с 2008 годом почти не изменилась. Первое место также занимают чистая ссудная задолженность 60,77% (2008г. - 62,81%).
Весомая доля активов принадлежит средствам кредитных организаций в центральных банках 8,09%, которые за год значительно увеличились на 20 142 592 тыс. руб. А вот доля ценных бумаг в 2009 году снизилась, в основном из-за уменьшения чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на 8,31%.
В этом году Банк также снизил свои обязательные резервы в ЦБ на 3 487 823 тыс. руб., что составило 0,94% всех активов.
Структура пассивов также не претерпела сильных изменений. Наибольшую долю всех пассивов занимают обязательства, которые увеличились на 2,19% и составили 80 420 004 тыс. руб., этому способствовало появление в отчетном году кредитов ЦБ на сумму в 55 925 425тыс. руб. А вот счета клиентов, хотя и снизились на 6,04%, но все равно занимают половину всех обязательств Банка 52,77%.
В структуре капитала первое место занимают средства акционеров и составляют 20 418 422 тыс. руб. Общий капитал по сравнению с предыдущим годом уменьшился. Этому поспособствовало снижение резерва по переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи с 0 до -3 011 465 тыс. руб.
Прибыль банка за отчетный год составила 2 182 302 тыс. руб., это на 447 364 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году.
Согласно классическому определению в бухгалтерском учёте, совокупные активы – это все имущество организации, а совокупные пассивы – это источники его формирования. Следовательно, активы банка – это все имеющееся у него имущество, образованное за счёт средств, отображённых в пассиве баланса.
Структурировать имущество банковского учреждения можно по-разному, в зависимости от того, какой классификационный признак брать за основу. К примеру, все банковские активы можно разделить по срокам их размещения на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные, однако, фактически это не даст никаких сведений об их составе. В связи с чем наибольшей популярностью пользуется классификация активов по их назначению.
Отдельно стоит отметить информационные активы банка – это вся персональная информация, реквизиты, личные данные, коммерческая тайна, общедоступные сведения и др. Эти активы по требованиям информационной безопасности в обязательном порядке должны классифицироваться по степени секретности информации.
Кроме того, в банковских учреждениях иногда присутствуют ненадлежащие активы. Их наличие нежелательно и часто граничит с незаконным, но тем не менее встречается. Фактически это «дутый» капитал – то есть средства самого банка к нему же и вернулись, только через третьих лиц. Такое бывает, когда заключаются бессмысленные сделки или сделки с заинтересованными лицами, отсутствует ведение реальной деятельности, происходит невозврат по ссуде и др.
В отношении любого коммерческого банка с первого взгляда не просто определить все объекты, которые приносят ему реальный доход.
Очевидно, что доход приносят выданные кредиты, ценные бумаги и объекты, переданные в финансовую аренду (лизинг). Однако в активе баланса отображаются и такие объекты, которые на первый взгляд кажутся неработающими, но доход все же приносят. Яркий пример – валюта и драгоценные металлы. Казалось бы, банк не проводит с ними никаких операций, они просто находятся в его владении, процентного дохода тоже не приносят. Но за счёт изменения их рыночной цены, колебания курсовой стоимости, данные вложения все же приносят банку доход.
Ещё один пример неявной доходности – это кассовые активы. На первый взгляд, это просто деньги, необходимые банку для текущей деятельности – они просто лежат в кассе, банкомате или на счёте и дохода не приносят. Однако банк и с этих средств получает комиссионное вознаграждение (за расчётно-кассовое обслуживание, выдачу денег в банкомате клиентам других банков, за переводы денег и др.) Другое дело, что в борьбе за клиентов банки обычно понижают такие комиссии или делают их минимальными.
Анализ в данном случае обычно проводится с позиции ликвидности. Степень ликвидности – это то, насколько быстро можно перевести вложение в денежный эквивалент, если возникнет такая возможность.
Сами деньги – это наиболее ликвидный актив. Чуть менее ликвидными считаются вложения в валюту и драгоценные металлы – здесь не возникнет проблем с обналичиванием средств, но все же это делается не мгновенно. Далее, по убыванию идут срочные вложения, например, депозиты в других КБ или выданные кредиты, которые обратятся в деньги только по истечению определённого срока. Наименее ликвидными считаются основные средства, долгосрочные инвестиции, просроченные и безнадёжные долги.
К примеру, банк может продать дом или офис под коммерческую недвижимость, но на полное оформление сделки уйдёт несколько недель, не говоря уж о том, что покупателя ещё нужно найти – а спроса может и вовсе не быть. Аналогичная история с долгосрочными инвестициями – допустим, долю участия в другой фирме можно продать, но нельзя сделать это в одночасье.
Да, на практике крайне редко случаются ситуации, когда банку настолько нужны деньги, что приходится распродавать свои инвестиции и основные средства. Однако соотношение ликвидности играет критичную роль при анализе баланса.
Кассовых активов, наиболее ликвидных, должно быть 15-20% от общего числа, работающих (оборотных) – 55-70%, инвестиционных 3-10%, внеоборотных – 10-15%, а все остальное должно приходиться на прочее имущество.
Понятие активов коммерческого банка и их структура
Определение 1
Активами коммерческого банка являются размещение собственных и привлеченных средств банка, необходимых для получения высокого материального дохода.
Традиционно, все активы коммерческого банка разделяются по объектам и областям вложений, которыми могут являться:
Данное разделение активов имеет наиболее единый характер и является в какой-то степени условной.
Пример 1
Так, например, кредиты, которые являются денежным капитал ом, который в свою очередь функционирует в самых разнообразных областях и сферах народного хозяйства и основным предназначением которых является формирование различных конечных объектов инвестирования (вложений), является материальным оборотным средством и главным капиталом. Помимо этого, данное разделение отражает исторически сформировавшуюся область банковских вложений и закрепленным конкретными разделами банковским балансом.
В плане счетов кредитных организаций, активы разделяются на:
По уровню ликвидности, все активы коммерческого банка подразделяются на:
Замечание 1
Помимо этого, все активы коммерческого банка разделяются на доходные и недоходные. Данное разделение также является условным, поскольку в конечном результате все активы принимают непосредственное участие в развитии дохода, но только одни - непосредственно, а другие - опосредованно оказывают влияние на получению дохода.
Активы коммерческого банка наделены такими свойствами, как:
Замечание 2
Важно отметить, что ликвидность активов напрямую зависит от положения, то есть степени активности определенных сфер финансового и товарного рынка. Так, чем больше будет являться спрос на конкретные объекты банковских вложений, тем больше будет являться ликвидность соответствующих активов. Проще говоря, чем проще будет продать данные активы, получив за них «живые» деньги.
Ликвидность также зависит и от цены продавца. Продавцом в данном случае выступает сам банк. Так, например, чем больше будет являться цена продажи актива, тем сложнее будет его продать, вследствие чего будет выше срок его превращения в денежные средства, а конечным результатом, ликвидность данного актива будет меньше.
Принадлежащие банку ценные бумаги, инвестиции и предоставленные займы, материальные объекты в виде недвижимости, кассовая наличность, драгоценные металлы и прочите материальные ценности.
Активы изначально требуют от банка вложения средств. А конечной целью является получение в дальнейшем экономической выгоды. Для существования активов требуются средства. Ими, в частности, являются деньги вкладчиков и капитал самого банка. Основная задача — увеличить размеры активов.
По назначению можно выделить следующие категории активов:
Характеризуя активы с позиции ликвидности, можно распределить их на четыре уровня:
Чтобы в деятельности банка присутствовала стабильность, высоколиквидных активов должно быть не меньше 12%. Политика любого банка направлена на поддержание высокой ликвидности. Однако определенная доля низколиквидных активов тоже необходима. Именно их помощью формируются резервы, которые выручают в критических ситуациях. Активы такого рода — антиквариат, драгоценности.